中蒙税收协定

1.不动产所得

不动产应当具有不动产所在地的缔约国的法律所规定的含义。包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备等以及不动产的用益权。不动产所得是不动产应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。

中国居民从位于蒙古国的不动产取得的所得，可以在蒙古国征税。

2.营业利润

企业营业收入扣除其进行营业发生的各项费用。

中国居民在蒙古国构成常设机构的前提下，蒙古国才有权对营业利润征税。

3.国际运输业务

主要是对企业以船舶、飞机或陆运工具经营国际运输业务所得征税。

1. 仅在企业总机构所在缔约国征税。

2. 国际航空运输业务免征企业所得税及个人所得税。

3. 国际海运业务免征企业所得税，征收间接税

4.联属企业

联属企业是指两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系。

联属企业之间，本应该由一个企业取得利润而因为关联关系而没有取得的，可以计入该企业的利润并据以征税。

5.股息

股息是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得。

缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。如在蒙古国的中国居民企业向中国投资者支付股息，蒙古国有权按税率10%征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过该股息总额的5%。

6.利息

利息是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。

发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。中蒙税收协定规定来源国即支付利息的国家有权按税率10%征税。为鼓励缔约国双方资金流动及政府贷款等援助项目的实施，一些协定规定了缔约国一方中央银行、政府拥有的金融机构或其他组织从另一方取得的利息在另一方免予征税（即在来源国免税）。

7.特许权使

用费

特许权使用费是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。

中蒙税收协定对特许权使用费一律规定来源国按税率10%征税。如在蒙古国的中国居民企业向中国专利拥有人支付特许权使用费时，蒙古国税务当局有权对该支出按10%税率征税。

8.财产收益

中国居民企业在蒙古国的财产收益主要是指转让位于蒙古国的不动产、位于蒙古国的常设机构营业资产中的动产、转让来自于蒙古国居民公司的股票收益等。

1. 中国居民转让位于蒙古国的不动产所得的收益，可以在蒙古国征税。

2. 中国居民转让位于蒙古国的常设机构营业资产中的动产所得收益，可以在蒙古国征税。

3. 转让国际运输业务工具或者转让属于经营国际运输工具的动产取得的收益，应仅在该企业总机构所在国征税。

4. 转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于蒙古国的不动产所组成（即该公司为不动产组成公司），可以在蒙古国征税。

5. 转让第四条所述以外的其它股票取得的收益，该项股票又相当于蒙古国居民公司至少25%的股权，可以在蒙古国征税。

6. 转让上述第一条到第五条所述财产以外的其他财产取得的收益，如果转让者为中国居民企业，则仅在中国征税。

9.独立个人

劳务

专业性劳务（包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动）或者其它独立性活动取得的所得。

中国居民在蒙古国从事专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在中国征税。但具有下列情况的也可以在蒙古国征税：

1. 中国居民从事上述活动设有经常使用的固定基地。这种情况下，蒙古国可以仅对属于该固定基地的所得征税。

2. 中国居民在蒙古国停留连续或累计超过183天。在这种情况下，蒙古国可以仅对在蒙古国

10.非独立

个人劳务

主要是指缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬。

1. 中国居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬除在蒙古国从事受雇的活动以外，应仅在我国征税。在蒙古国受雇的活动取得的报酬，可以在蒙古国征税。

2. 收款人历年中在蒙古国停留连续或累计不超过183天，该项报酬由并非蒙古国居民雇主支付或代表该雇主支付，该项报酬不是由雇主设在蒙古国的常设机构或固定基地所负担的均应仅在蒙古国征税。

3. 在我国居民企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该企业总机构所在国征税。